صفحة 2 من 5 الأولىالأولى 1234 ... الأخيرةالأخيرة
النتائج 11 إلى 20 من 45

الموضوع: دورة في المحاسبة المالية

  1. #1
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    جديد دورة في المحاسبة المالية

    بسم الله الرحمن الرحيم

    والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين
    وبعد

    النظام المحاسبي ( Acounting systems )

    تعريف النظام المحاسبي : -

    النظام المحاسبي . هو الإطار العام ال يحتوي على المبادئ والفروض التي تحدد المستندات والدفاتر والسجلات وجميع الإجراءات والأدوات والتعليمات التي يجب إتباعها لاحكام عمليات القياس وطرق عرض النتائج ومراقبتها بشكل دقيق ومحايد .
    ومع أن المبادئ المحاسبية الأساسية قابلة للتطبيق على جميع أنواع الودات المحاسبية إلا
    أن كل وحدة تحتاج إلى تصميم نظام محاسبي للمعلومات المالية يتفق وخصائصها . ويشمل هدا النظام على النمادج المحاسبية ، والسجلات ، دليل التعليمات ودلبل الحسابات ، برامج الكمبيوتر والتقارير التي تفي بإحتياجاتها الأدارة ، والمحاسبة المالية لتقديم خدماتها إلى الجهات الداخلية والخارجية كنظام للمعلومات بتقدبم القوائم المالية لابد من تطبيق النظام المحاسبي والدي يتكون من عناصره الثلاثة وهي : المدجلات – التشغيل أو المعالجة – المخرجات .

    عناصر النظام المحاسبي :

    أولاً المدخلات The inputs


    • المستندلت Voucher الفواتير : وهي تعتبر بداية مرحلة النظام المحاسبي ، والمستدات هي وثائق تحمل قرائن العمليات المالية والأحداث وتفاصيلها التي يتم قيدها في دفتر القيود اليومية وهده الوثائق لها أهمية خاصة لانها مصدر إدخال البيانات على النظام المحاسبي والدليل الموضوعي على حدوث العمليات
    ويعرف المستند " بأنة كشف أو قائمة مكتوبة ينشأ عندما تقوم المنشأه بعمليات القبض والصرف ويستخدم لتعزيز العملية المحاسبية وإثبات صحتها في الدفاتر . ويتم تنظيمة من واقع مجموعة الأوراق الثبوتبة " ويعد المستند من أصل وصورة أ, عدة صور حسب إحتياجات النتشأه .
    • ثانياً : مرحلة التشغيل والمعالجة . Processing تبدأ بـ :
    1- تسجيل : العمليات المالية في دفتر القيود اليومية
    2- التنبويب : ودلك بترحيل قيود اليومية إلى دفتر الإستاد
    3- التلخيص : بإعداد ميزان المرجعة
    وكل ما سبق يتجمع بالسجلات والدفاتر المحاسبية accounting books وهي تمثل المجموعة الدفترية وهي تختلف من منشأه إلى أخرى حسب طبيعة نشاطها وحجمها وأهدافها لدلك يجب العمل على تصميم وتنظيم الدفاتر وأستخدامها في المنشأة وإحكام الرابطة بينها بالطريقة التى تكفل حسن أداء العمل وسرعه إنجازة وبشكل عام فإن الطريقة المحاسبية المتبعة وهي التي تحدد طبيعة الدفاتر والسجلات المستخدمة وعددها ونوعها .
    • مرحلة المخرجات The outouts
    تبدأ بإعداد القوائم المالية Financial statement والتي تتكون من :


    أ#- قائمة الدخل Income statement هي قائمة تشمل على تفاصيل المصروفات والإيرادات الخاصة بالفترة المالية ةالفرق بينهما يمثل الربح أو الخسارة التي حققتها المنشأة خلال فترة مالية معينة . وهده المعلومات لها أهمبة خاصة للإدارة . الدائنين والمستثمرين لتقييم أداء المنشأة .
    ب#- قائمة المرز المالي financial statement هي قائمة مالية تفصح عن المركز المالي للوحدة الإقتصادية وتتضمن الأصول ( والممتلكات ) الخصوم ( الإلتزامات ) وحقوق الملية في تاريخ معين وهوتاريخ إعداد القائمة .



    فالنظام المحاسبي يمكن تصويرة كالتالي : -


    المدخلات الفواتير
    المعالجة والتشغيل التسجيل بدفتر القيود اليومية
    المعالجة والتشغيل التبويب بدفتر الأستاد
    المعالجة والتشغيل التلخيص بإعداد ميزان المراجعة
    المخرجات تصوير قائمة الدخل
    المخرجات قائمة المركز المالي



    المعادلة المحاسبية الأساسية
    Basic Accounting Equation
    تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة ويمكن التعبير عن العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : -

    الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال )

    أولاً : الأصول Assets

    هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو الغير .

    وتبوب الأصول إلى :-

    1- الأصول الثابتة Fixed Assets : - تتمثل في الأصول التي تحصل عليها المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار فيها ، وهي تحصل عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات ( الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات .

    2- الأصول المتداولة Current Assets : - هي الأصول التي تشارك في دور النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية ودلك على النحو التالي : -

    ( أ ) – النقدية : وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك .
    ( ب ) - إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي النقدية .
    ( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم على الحساب .
    ( د )- أوراق القبض : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة .

    ( هـ ) - مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) : ويقصد بها البضائع التي تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً .

    ثانياً : الخصوم liabilities : هي الإلتزامات أو الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين :

    1- الخصوم الثابتة : Current liabilities : هي الإلتزامات طويلة الأجل ( تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل .
    2 – الخصوم المتداولة Current liabilities : هي الإلتزامات أو الديون مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية ) منها ما يلي :

    ( أ ) – حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو الأجل .

    ( ب ) – أوراق القبض : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير .

    ثالثاً : حقوق الملكية Owner's Equity :
    هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The capital مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر أو مسحوبات شخصية Withdrawals لصاحب المنشأة .

    فحقوق الملكية تنقسم إلى :
    • راس المال : وهوعبارة عن الأموال التي يدفعها صاحب المنشأة أو يقدمها للإستثمار في مشروعة ، وييلاحظ أن هذا الحساب يمثل صاحب المنشأة وبالتالي فإنة في حالة تحقيق المنشأة لأرباح أو تحملها الخسائر فإنها تضاف أو تخصم من رأس المال .
    • المسحوبات الشخصية : ويقصد بهذا الحساب التعامل الذي يتم بين المنشأة وبين صاحبها وذلك عند حصولة على أي شئ لنفسة من المنشأة سواء في صورة نقدية أو عينية .

    رابعاً : المصروفات Expenses : وهي الموارد الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات

    خامساً : الإيرادات Revenues : وهي المتحصلات التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة .

    الأمثلة التوضيحية

    في اللقاء القادم إن شاء الله

    أرجو من جميع الأخوة والأخوات المشاركات الفعالة حتى نستفيد سوياً
    والسؤال الموجه من اي زميل فأنة موجه للجميع وبإمكان أي زميل الإجابة على أي سؤال يطرح بارك الله في الجميع

    بإنتظار المشاركات
    []((الناجحون لا يتراجعون والمتراجعون لا ينجحون ))ربي لا تدعني أٌصاب باليأس إذا فشلت ولكن ذكّرني دائماً أن الفشل هو التجربة التي تسبق النجاح . وائــل مـــراد

  2. #11
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

    إخواني وأخواتي اليوم بإذن الله مع

    1- التسويات الجردية
    2- القوائم المالية Financial Statement




    التسويات الجردية

    بعد الإنتهاء من إعداد ميزان المراجعة وكتمهيد لتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة
    عن الفترة المالبة المنتهية ، يبدأ المحاسب بمقارنة إيرادات الفترة بمصروفاتها بغض النظر عما تم تحصيله من أيرادات وعما تم دفعة من مصروفات ، وتم ذلك في حساب ختامي يسمى حساب ملخص الدخل ، الذي يتكون جانبين دائن ومدين ، يخص الجانب المدين لإقفال مصروفات الفترة بينما يخصص الجانب الدائن لإقفال إيرادات الفترة ، فيعمل المحاسب على قياس نتيجة أعما الفترة المالية عن طريق مقابلة الإيرادات المحققة خلال الفترة عن الأعمال أو السلع أو الخدمات التي قدمتها المنشأة للغير خلال الفترة أو خلال فترة أخرى . سابقة أ, لاحقة مع مصروفات الفترة التي تمثل تكلفة الحصول على إيرادات الفترة سواء دفعت هذه المصروفات خلال الفترة أوخلال أي فترة "أخرى سابقة أو لاحقة وبهذا يكون المحاسب بصدد تطبيق أساس الإستحقاق في المحاسبة التي تعمل على تحميل كل فترة مالبية بالإيرادات والمصروفات المستحقة عن هذه الفترة بغض النظر عن ما تم تحصيلة أو ما تم دفعة من نقدية .
    ولما كانت المنشأة في الحياة العملية قد تقوم بسداد بعض النفقات مقدماً ، كما تحصل على بعض السلع أو الخدمات من الغير دون أ، تقوم بسداد ثمن هذه السلع أ, الخدمات خلال الفترة المالية على أن تقوم بسدادها خلال الفترات المالية القادمة ، فإن يتعين على المحاسب أن يأخذ في الإعتبار المصروفات المدفوعة مقدماً والمصروفات المستحقة التي لم تدفع بعد ، بحيث يعمل المحاسب على إستبعاد المصروفات المدفوعة مقدماً و إضافة المصروفات المستحقة حتى يمكن التوصيل إلى مصروفات الفترة
    من جهة إخرة فإن المنشأة قد تقوم بتحصيل بعض الإيرادات مقدما عن سلع أو خدمات لم يتم تقديمها للعملاء بعد فيكون من الضروري إستبعاد هذه الإيرادات المقدمة من إيرادات الفترة . كما تقوم بتقديم بعض الخدمات للغير دون أن تحصل على الإيرادات المستحقة عنها في فيكون من الضروري إضافة هذه الإيرادات المستحقة لإيرادات الفترة المالية .
    قد يحدث أن يكون مستحق للمنشأة بعض الحقوق تجاه الغير في صورة مدينون أ, أوراق قبض أو قد يفلس بعض المدينون أو العملاء فيترتب على ذلك عدم إمكانية تحصيل هذه الحقوق أ, إعدامها فيكون من الضروري على المحاسب أن يأخذ في إعتباره الديون المعدومة خلال الفترة المالية حتى يتمكن من قياس نتائج أعمال الفترة المالية . وتطبيقاً لسياسة الحيطة والجذر في المحاسبة فإن المحاسب علية أيضاً أن يحتاط لأي خسائر محتملة فيعمل غلى تكوين مخصص لمواجهة الديون المشكوك في تحصيلها أو مخصص الأجيو ........ الخ .
    وأخيرا ًفإن على المحاسب أن يأخذ في إعتبارة قيمة النقص الذي يطرأ على قيم الأصول الثابتة نتيجة عوامل الإستعمال ومضي المدة والتقادم فيكون المحاسب بحساب إستهلاك الأصول الثابثة في نهاية الفترة المالية .
    فالمحاسب يقوم بإجراء التسويات الجردية وعند الإنتهاء منها يقوم بإعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية The Adjusted Trial Balance

    كل ما سبق تسمى إجراءات التسوية الجردية لحساب النتيجة وعناصر قائمة المركز المالي .









    القوائم المالية Financial Statement

    بعد الإنتهاء من إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات يقوم المحاسب بإعداد القوائم المالية : -

    1- قائمة الدخل Income Statement صافي الربح الذي تحققه المنشأة خلال فترة مالية معينة يمثل الفرق بين الإيرادات التي تحققها المنشأة خلال الفترة ومصروفات هذه الفترة التي تمثل تكلفة الحصول على هذه الإيرادات فإن زادت إيرادات الفترة عن مصروفاتها كانت النتيجة تحقيق تحقيق أرباح ، أما إذا إنخفضت إيرادات الفترة عن مصروفاتها كانت النتيجة تحقيق خسارة .
    فتعرف قائمة الدخل بإنها قائمة توضح نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة خلال فترة مالية محدده وهذه القائمة التي ستقوم بإعدادها هي قائمة دخل لمنشأة الخدمات ، وعادةً ما يتم تبويب بنود القائمة إلى مجموعتين هما الإيرادات والمصروفات والفرق بينهما يمثل صافي الربح أو صافي الخسارة ويطلق على هذا الشكل من أشكال التبويب قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة ، أما قائمة الدخل في المنشأة التجارية فإنها تحتوي عادةً على عدة مراحل لتحديد الربح وتعطي المزيد من التفصيلات لبنود الإيرادات والمصروفات .

    2- قائمة المركز المالي Financial Position Statement

    هي قائمة تبين الوضع المالي للمنشأة في تاريخ معين ، وتحتوي على إصول المنشأة ( الموجوجات التي تمتلكها المنشأة والتي تعبر عن أوجة إستخدامات الأموال ) ومصادر تمويل هذه الإصول والتي تتمثل في الخصوم أو الإلتزامات ( مصادر التمويل من الإقتراض ) وحقوق الملكية )

    المادة أيضاً على هذا الرابط : ________________ ______________ .doc - 0.06MB


    - لا تنسوني من صالح دعائكم إخواني وأخواتي الكرام

    أخوكم في الله وائل مراد

    elmosaly7@gmail.com
    الملفات المرفقة

  3. #12
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    السلام عليك كيف أخباركم زملائي وزميلاتي الكرام

    اليوم مع :
    الفصل الثالث
    العمليات المالية في المنشآت التجارية
    الباب الأول : العمليات التمويلية Financial Transaction

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    ملف الوورد على هذا الرابط : ________________ ______________ ____ ______________ ________________ .doc - 0.13MB


    وأيضاً بالمرفقات
    الملفات المرفقة

  4. #13
    الصورة الرمزية ahmed industrial
    ahmed industrial غير متواجد حالياً مبادر
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    العراق
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    6

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    الحمد لله رب العالمين
    والصلاة والسلام على خاتم المرسلين وعلى اله وصحبه اجمعين


    مشكوووووووووووووووووووووو وووووووووووورين وما كصرتوووووووووووووووووا

  5. #14
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية المشاركة الأصلية كتبت بواسطة ahmed industrial #post51583" rel="nofollow">دورة في المحاسبة المالية
    الحمد لله رب العالمين
    والصلاة والسلام على خاتم المرسلين وعلى اله وصحبه اجمعين


    مشكوووووووووووووووووووووو وووووووووووورين وما كصرتوووووووووووووووووا

    أشكر مرورك أخي الكريم وبارك الله فيك

  6. #15
    الصورة الرمزية أبوخديجة
    أبوخديجة غير متواجد حالياً تحت التمرين
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    المملكة العربية السعودية
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    1

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    جزاكم الله خيرا أخي وائل وجعله الله في ميزان حسناتك فقد قال النبي صلى الله عليه وسلم " أحب الناس إلى الله أنفعهم للناس" فنسأل الله أن يجعلنا وإياكم ممن يحبهم الله ... آمين

  7. #16
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    اللهم أمين أشكر مرورك أخي الكريم

  8. #17
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

    إخواني وأخواتي كيف الحال إن شاء الله تكون في اتم صحه وأفضل حال

    اليوم مع الباب الثاني

    العمليات الرأسمالية ( Capital Transactions )


    دورة في المحاسبة المالية


    دورة في المحاسبة المالية


    الملف بصيغة الوورد بالمرفق وعلى الرابط التالي : __________ ____________.doc - 0.05MB

  9. #18
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

    اليوم مع
    الباب الثالث
    العمليات الإيرادية Revenue Transaction
    المحاسبة عن عمليات المنشأة التجارية ( البضاعة
    )

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

  10. #19
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية


    دورة في المحاسبة المالية

    دورة في المحاسبة المالية


    دورة في المحاسبة المالية


    دورة في المحاسبة المالية


    رابط المادة على ملف وورد : __________ ____________ 31.doc - 0.15MB

  11. #20
    الصورة الرمزية wael700
    wael700 غير متواجد حالياً مبدع
    نبذه عن الكاتب
     
    البلد
    مصر
    مجال العمل
    تجارة ومحاسبة
    المشاركات
    207
    صفحة الفيس بوك
    صفحة الفيسبوك لـ wael700

    رد: دورة في المحاسبة المالية

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

    إخواني وأخواتي تم تجميع جميع الدروس في ملف واحد حتى يسهل حصر الدورة للإعضاء

    رابط المادة : ________________ ______________.doc - 0.62MB

صفحة 2 من 5 الأولىالأولى 1234 ... الأخيرةالأخيرة
موضوعات ذات علاقة
المحاسبة المالية و قياس الاداء المالي - دورة في القاهرة
التواصل الدولي للاستشارات و التدريب يدعوكم للبرنامج المميز : المحاسبة المالية الحديثة و قياس الأداء المالي المحاور الرئيسية: (مشاركات: 2)

دورة ادارة المحاسبة المالية في المغرب وماليزيا وتركيا
مركز سنيريا لتدريب وتاهيل الكوادر البشرية السادة /المحترمين الموضوع : انعقاد دورة يسر مركز سنيريا لتدريب وتأهيل الكوادر البشرية دعوتكم لحضور دورة... (مشاركات: 0)

دورة المحاسبة المالية المتقدمة في الاردن ماليزيا سوريا لبنان تركيا
مركز سنيريا لتدريب وتاهيل الكوادر البشرية السادة المحترمين الموضوع : انعقاد... (مشاركات: 0)

أحدث المرفقات