{بسم الله الرحمن الرحيم }
النموذج العام لحساب الضريبة على المرتبات وما في حكمها طبقاً لأحكام قانون الضريبة على الدخل رقم
البيان91 لسنة 2005 :ـــ
جزئي
كلى
أولاً: الإيرادات :ـ
إجمالي مايحصل عليه الممول من :
أـ إيرادات (مرتبات ومافى حكمها ـ بدلات ـ مكافآت ـ حوافز ....... الخ ).
ب ـ مميزات نقدية وعينية طبقاً للمادة 9 من القانون .
إجمالي الإيراد السنوي
ثانياً: يخصم منه :ـ
1- إيرادات معفاة من الخضوع للضريبة طبقاً لقوانين منحا مثل :
أـ العلاوات الخاصة المضمومة للأجر الأساسي .
ب ـ العلاوات الخاصة غير المضمونة للأجر الأساسي .
ج ـ العلاوات الاجتماعية والإضافية .
د ـ مبالغ حصل عليها الموظف مقابل تكاليف فعلية تتطلب أداء العمل .
2- مبالغ معفاة من الضريبة طبقاً للمادة (13) من القانون :
أـ إعفاء شخصياً سنوياً .
ب ـ اشتراكات التأمين الإجتماعى وأقساط الادخار م 13 بند 2 من القانون .
1- عن الأجر الأساسي × 14 % .
2- عن الأجر المتغير × 11 % .
هذا في حالة الخضوع لنظام التأمين الصحي . ولكن في حالة عدم الخضوع
تكون النسبة 13% عن الأجر الأساسي , 10% عن الأجر المتغير .
صــافــــــى الإيـــــــــــــراد الـــســـــنـــــــــــــ وي
الذي يحسب عليه الأتي :
1- الاشتراكات العاملين في صناديق التأمين الخاص طبقاً للقانون 54لسنه75
م 13 بند 3 .
2- أقساط التأمين على حياة الممول لمصلحته أو مصلحة زوجته أو أولاده
القصر م 13 بند 4 ويشترط ألا يزيد جملة مايعفى للممول من بند (3,4 )
عن 15% من صافى الإيراد أو 3000 أيهما أكبر .
إجمالــــــــي الإيــــراد الــــخــاضــــــع لــلضـريــبــــــة ..........
يستبعد منة مايلى :
ــ الدمغة النسبية (الجهات الحكومية ــ القطاع العام والأعمال ــ والجمعيات التعاونية )
صـــافــــى الإيــــراد الــخــاضــع للــضــريـــــبــــــة ............
يستبعد منة :
شريحة معفاة م 7 من القانون
الــــــــوعـــــــاء الـــــخـــــاضــــــــــ ع للــضـــــريـــــبـــــــ ـــــة
****
****
****
****
****
****
4000
****
****
****
****
*****
(*****)
******
(*****)
******
(*****)
******
(5000)
******
ويتم تقريب مجموع صافى الدخل السنوي عند حساب الضريبة لأقرب عشرة جنيهات (م8)
تحسب الضريبة طبقاً للمادة ( 8 ) من القانون وذلك وفقاً لأسعار الضريبة التالية :
1
الشريحة الأولى
أكثر من 5000 حتى 20000 ج
10%
2
الشريحة الثانية
أكثر من 20000 حتى 40000 ج
15 %
3
الشريحة الثالثة
أكثر من 40000 ج
20 %
مثال : تطبيقى لحساب الضريبة على الإيرادات من المرتبات طبقاً للقانون "91 لسنة 2005 " :ـــ
موظف حكومي تقاضى عن شهر يوليو 2005 المبالغ التالية :ــ
700 جنيه مرتب أساسي (يتضمن 415 جنيه علاوات خاصة مضافة ) .
600 جنيه حوافز .
50 جنيه بدل انتقال مقابل تكلفة فعلية .
100 جنيه بدل طبيعة عمل .
300 جنيه أجور أضافية .
10 جنيه علاوات اجتماعية أضافية .
2075جنية ـــــــــــ الإجمالي .
المطلوب : حساب الضريبة المستحقة إذا علمت أن : العامل خاضع للتأمين الصحي .
ــ يسدد من الموظف شهرياً مبلغ 25 ج اشتراك صندوق تأمين خاص , 100 ج قسط تأمين على
حياته لصالح زوجته وأولاده القصر , كما يسدد مبلغ 80 ج شهرياً قسط تأمين على حياة زوجته
لمصلحته .
{الــــــــــــحــــــــــ ــــــــــــــــــل }
1- حساب حصة التأمينات الاجتماعية :ــ
* على المرتب الأساسي = 700 ج × 14 % = 98 ج .
* على الأجور المتغيرة = 500 ج × 11 % = 55 ج .
الأجمالـــــــــــــــى 153 ج .
2- حساب ضريبة الدمغة النسبية :ــ
ملحوظة : تحسب فقط في حالة (الجهات الحكومية ـ القطاع العام والأعمال ـ والجمعيات التعاونية ).
· أجمالي ما حصل عليه الموظف شهرياً 2075 ج , فتكون فئة ضريبة الدمغة النسبية 7.5 % .
( م 79 قانون 111 لسنة 1980 وتعديلاته )
الأجــمــالـــــــــــــى 2075 ج
يخصم منه : جنيه
* العلاوات الخاصة التي ضمت للمرتب 415
* العلاوات الخاصة التي لم تضم للمرتب 315
* علاوة اجتماعية إضافية 10
* بدل انتقال 50
* تأمينات اجتماعية 153
* اشتراك صندوق خاص 25
* شريحة معفاة 50 1018 ج
وعاء ضريبة الدمغة النسبية 1057 ج .
تحدد أسعار ضريبة الدمغة النسبية كالتالي :
الطبقة
الفئة المحددة
السعر
الأولى
حتى 50 ج .
معفاه
الثانية
أزيد من 50 حتى 250 ج .
6 فى الألف .
الثالثة
أزيد من 250 حتى 500 ج .
6.5 فى الألف .
الرابعة
أزيد من 500 حتى 1000 ج .
7 فى الألف .
الخامسة
أزيد من 1000 حتى 5000 ج .
7.5 فى الألف .
السادسة
أزيد من 5000 حتى 10000 ج .
8 فى الألف .
كل مبلغ يزيد عن 10000 ج تخضع الزيادة لسعر 3 فى الألف .
وبذلك تكون ضريبة الدمغة النسبية = 1057 ج × 7.5 % = 7.92 تقرب إلى 7.95 ج.
النموذج العام لحساب الضريبة على المرتبات ومافى حكمها طبقاً لإحكام قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005
بيان
جزئى
كلى
أولاً: الإيرادات :ـ
إجمالي مايحصل عليه الممول من :
أـ إيرادات (مرتبات ومافى حكمها ـ بدلات ـ مكافآت ـ حوافز ....... الخ ).
ب ـ مميزات نقدية وعينية طبقاً للمادة 9 من القانون .
(700+ 600 + 50 + 315 + 300 + 10 ) × 12 شهر
= 2075 ج × 12 =
ثانياً: يخصم منه :ـ
1- إيرادات معفاة من الخضوع للضريبة طبقاً لقوانين منحا مثل :
أـ العلاوات الخاصة المضمومة للأجر الأساسي (415ج ×12 ) .
ب ـ العلاوات الخاصة غير المضمونة للأجر الأساسي (315 ج × 12 ) .
ج ـ العلاوات الاجتماعية والإضافية ( 10 ج × 12 ).
د ـ بدل انتقال . (50 ج × 12 )
2- مبالغ معفاة من الضريبة طبقاً للمادة (13) من القانون :
أـ إعفاء شخصياً سنوياً .
ب ـ اشتراكات التأمين الإجتماعى وأقساط الادخار م 13 بند 2 من القانون .
1- عن الأجر الأساسي ×14 % = 700 × 12 شهر × 14 % =
2- عن الأجر المتغير × 11 % = 500 × 12 شهر × 11 %
صــافــــــى الإيـــــــــراد الســـنــــــــــــــــــ وي
4980
3780
120
600
4000
1176
660
24900
(15316)
9584
الذي يحسب عليه الأتي :
1- اشتراكات العاملين في صناديق التأمين الخاص طبقاً للقانون 54 لسنه 75 م 13 بند 3 .... 25 × 12 = 300
2- أقساط التأمين على حياة الممول لمصلحته أو مصلحة زوجته أو أولاده
"القصر م 13 بند 4 " ويشترط ألا يزيد جملة مايعفى للممول من بند
(4,3 ) عن 15 % من صافى الإيراد أو 3000 أيهما أكبر .
المسدد فعلاً
25 ×12 = 300
100 ×12 =
1200
1500
القيمة المقارنة
3000
إل 15 % من صافى الإيراد
9584 × 15%=
1437.6 ج .
القيمة المقارنة 3000 { وهنا تم خصم المسدد الفعلي لأنه أقل من الـــــــــ3000 ج}.
إجـــــــــمـــــالــــــ ـــي الإيــــراد الــــخــاضــــــع لــلضـريــبــــــة ..........
يستبعد منة مايلى :
ــ الدمغة النسبية (الجهات الحكومية ــ القطاع العام والأعمال ــ والجمعيات التعاونية )
= 7.95 ج ×12 شهر = 95.4 ج .
صـــافــــى الإيـــــــــــــراد الــخــاضــع للــضــريـــــبــــــة ............
يستبعد منه :
شريحة معفاة م 7 من القانون
الــــــــوعـــــــاء الـــــخـــــاضــــــــــ ع للــضـــــريـــــبـــــــ ـــــة
300
1200
(1500)
8084
(95.4)
7988.6
(5000)
2988.6
ويتم تقريب الوعاء لأقرب عشرة جنيهات أقل (2980 ج ) وعاء الضريبة .
الضريبة السنوية المستحقة = 2980 × 10 % = 298 ج .
الضريبة المستحقة عن شهر يوليو = 298 / 12 شهر = 24.8 ج .
النموذج العام لحساب الضريبة على المرتبات ومافى حكمها طبقاً لإحكام قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005
حالة عملية :
أساسى 200 ج.
ج . البدلات 5796 ج .
ج . العلاوات المضمومة للمرتب 4 ج .
منحة 10 ج .
بيان
جزئى
كلى
أولاً: الإيرادات :ـ
إجمالي مايحصل عليه الممول من :
أـ إيرادات (مرتبات ومافى حكمها ـ بدلات ـ مكافآت ـ حوافز ....... الخ ).
ب ـ مميزات نقدية وعينية طبقاً للمادة 9 من القانون .
أساسى بدلات علاوات منحة
(200 + 5796 + 4 10 ) × 12 شهر
= 6010 ج × 12 = 72120
ثانياً: يخصم منه :ـ
1- إيرادات معفاة من الخضوع للضريبة طبقاً لقوانين منحا مثل :
أـ العلاوات الخاصة المضمومة للأجر الأساسي (4ج ×12 ) .
ب ـ العلاوات الخاصة غير المضمونة للأجر الأساسي.
ج ـ العلاوات الاجتماعية والإضافية.
د ـ بدل انتقال .
2- مبالغ معفاة من الضريبة طبقاً للمادة (13) من القانون :
أـ إعفاء شخصياً سنوياً .
ب ـ اشتراكات التأمين الإجتماعى وأقساط الادخار م 13 بند 2 من القانون .
1- عن الأجر الأساسي ×14 % = 200 × 12 شهر × 14 % =
2- عن الأجر المتغير × 11 % =
صــافــــــى الإيـــــــــراد الســـنــــــــــــــــــ وي
48
0
0
0
4000
336
72120
(4384)
67736
الذي يحسب عليه الأتي :
2- اشتراكات العاملين في صناديق التأمين الخاص طبقاً للقانون 54 لسنه 75 م 13 بند 3 ....
3- أقساط التأمين على حياة الممول لمصلحته أو مصلحة زوجته أو أولاده
"القصر م 13 بند 4 " ويشترط ألا يزيد جملة مايعفى للممول من بند
(4,3 ) عن 15 % من صافى الإيراد أو 3000 أيهما أكبر .
المسدد فعلاً
28 ×12 = 300
336
القيمة المقارنة
3000
إل 15 % من صافى الإيراد
67736 × 15%=
10160.4ج .
القيمة المقارنة 3000 { وهنا تم خصم المسدد الفعلي لأنه أقل من الـــــــــ3000 ج}.
إجـــــــــمـــــالــــــ ـــي الإيــــراد الــــخــاضــــــع لــلضـريــبــــــة ..........
يستبعد منة مايلى :
ــ الدمغة النسبية (الجهات الحكومية ــ القطاع العام والأعمال ــ والجمعيات التعاونية )
= لا تحتسب لاننا فى قطاع خاص
صـــافــــى الإيـــــــــــــراد الــخــاضــع للــضــريـــــبــــــة ............
يستبعد منه :
شريحة معفاة م 7 من القانون
الــــــــوعـــــــاء الـــــخـــــاضــــــــــ ع للــضـــــريـــــبـــــــ ـــــة
0
3000
(3000)
64736
(0)
64736
(5000)
59736
الضريبة السنوية المستحقة = 59736 × 15 % = 8960.40 ج .
الضريبة المستحقة عن شهر يوليو = 8960.4 / 12 شهر = 746.7 ج .
رد مع اقتباس