الموضوع: اسباب ظهور الفشل المالي

الأسباب المساعدة على ظهور الفشل المالى:-

يمكن دراسة الأسباب المساعدة على ظهور الفشل المالى من ثلاث زوايا على النحو التالى:-

1) من وجهة نظر البنك .
2) من وجهة نظر الشركة .
3) حسب وظائف المنظمة .

1) الأسباب من وجهة نظر البنك:-
تنقسم تلك الأسباب الى أربع مجموعات أساسية و هى:-
1) أسباب ترجع للعميل.
2) أسباب ترجع للمشروع.
3) أسباب ترجع للبنك.
4) أسباب ترجع للبيئة المحيطة.


1/1) أسباب ترجع للعميل:-
1/1/1) حداثة الخبرة فى النشاط .
1/1/2) استخدام القروض فى غير الغرض المخصص لها.
1/1/3) سوء ادارة الأموال المقترضة.
1/1/4) زيادة الاعتماد على الأموال المقترضة.
1/1/5) فقدان العميل لبعض أسواقه.
1/1/6) تخاصم أو انفصال الشركاء.
1/1/7) توسع العميل فى البيع طويل الأجل.
1/1/8) عدم التزام العميل بتوجيهات البنك.
1/2) أسباب ترجع للمشروع:-
1/2/1) نقص بعض عناصر الانتاج.
1/2/2) نقص الطلب على منتجات المشروع.
1/2/3) ارتفاع درجة المخاطرة فى المشروع.
1/2/4) الانتاج على نطاق ضيق.
1/2/5) عدم توافر مصادر توفير المادة الخام المطلوبة.
1/2/6) عدم الانتاج وفقا لرغبات العملاء.
1/2/7) الموقع غير المناسب للمشروع.
1/2/8) سوء التجهيز الداخلى.

1/3) أسباب ترجع للبنك:-
1/3/1) قبول تبادل التغطية بين العملاء.
1/3/2) رعونة القائمين على العمل الائتمانى و غياب النزاهة.
1/3/3) صورية الدراسات الائتمانية التى يقوم بها البنك.
1/3/4) مجاملة العميل بمنحه تسهيلات أكثر من الحاجة.
1/3/5) التساهل فى تحويل الدين المؤقت (القصير) الى دائم (طويل).
1/3/6) عدم المتابعة الميدانية للعملاء .
1/3/7) التوسع فى منح الائتمان لمشروعات عالية المخاطرة.
1/3/8) قبول دراسات الجدوى الصورية.

1/4) أسباب ترجع للبيئة المحيطة:-
1/4/1) حالة الكساد العام .
1/4/2) اشتداد المنافسة .
1/4/3) تزايد أعباء الضرائب و الرسوم .
1/4/4) ارتفاع معدلات الأجور و المرتبات .
1/4/5) ارتفاع تكاليف التأمينات و المعاشات .
1/4/6) التدخل الحكومى فى سياسات التسعير .
1/4/7) ارتفاع معدلات التضخم .
1/4/8) ارتفاع معدلات الفائدة .



2) الأسباب من وجهة نظر الشركة:-
تناول ويستون و برجهام (Weston & brigham) فى كتابه التمويل الادارى عرضا لنتائج دراستين لأسباب الفشل المالى ، حيث أسفرت نتائج الدراستين عن سببين رئيسيين للفشل المالى رغم الاختلاف الكبير فى الأهمية النسبية لكلاهما:-

2/1) عدم كفاءة الادارة .
2/2) نقص الخبرة فى مجال النشاط .

2/3) أسباب متنوعة أخرى منها:
2/3/1) الغش .
2/3/2) الاهمال .
2/3/3) أسباب غير معروفة .

حيث حصل كلا من العامل الأول و الثانى معا الى ما يتراوح ما بين 52-80% .


3) الأسباب حسب وظائف المنظمة:-
و تنقسم الى أربع مجموعات رئيسية:-

3/1) أسباب تسويقية :-
3/1/1) نقص الطلب على منتجات المشروع .
3/1/2) اشتداد حدة المنافسة .
3/1/3) غياب السياسات التسويقية المناسبة .
3/1/4) ضيق الأسواق و صعوبة التصدير .
3/1/5) عدم توافر منافذ التوزيع المناسبة .

3/2) أسباب مالية :-
3/2/1) تزايد أعباء الضرائب و الرسوم .
3/2/2) ارتفاع درجة المخاطرة .
3/2/3) ارتفاع معدلات الفوائد .
3/2/4) الاعتماد على الاقتراض .
3/2/5) نقص رأس المال .

3/3) أسباب انتاجية :-
3/3/1) نقص عناصر الانتاج .
3/3/2) الانتاج على نطاق ضيق .
3/3/3) استخدام مستوى تكنولوجى غير مناسب .
3/3/4) ارتفاع معدل دوران العمالة .
3/3/5) نقص العمالة الفنية المدربة .

3/4) أسباب بيئية متنوعة :-
3/4/1) حالة الكساد العام .
3/4/2) التكتلات الاقتصادية .
3/4/3) ارتفاع معدلات الأجور و المرتبات .
3/4/4) ارتفاع معدلات التضخم .
3/4/5) عدم استقرار البيئة الاقتصادية .


- و يجب الاشارة الى أن الأسباب ذاتها تختلف من منظمة لأخرى و من قطاع لآخر و تختلف من فترة لأخرى لنفس المنظمة أو لنفس قطاع الأعمال .
- و نظرا لتعدد و اختلاف السباب المؤدية للفشل المالى فمن المنطقى أن تختلف المعالجات لهذه القضية

الشكر والتقدير للمجهود المبذول

فوزى عبد الشافى عبد العزيز

محاسب قانونى وخبير ضرائب

زميل جمعية المحاسبين والمراجعين العرب

زميل الجمعية المصرية للمالية العامة والضرائب

زميل جميعة الضرائب المصرية

عضو البنك المركزى والجهاز المركزى للمحاسبات