1- اذكر الدورة المحاسبية .
ج :الدورة المحاسبية في الشركات تتكون مما يلي :-
1- المستند
2- اعداد القيد
3- اعداد يومية مساعدة حسب الطريقة المتبعة للقيد بالدفاتر مثال الطريقة الامريكية و الطريقة الفرنسية
4- اعداد قيد مركزي باليومية العامة
5- اعداد استاذ عام
6- اعداد ميزان مراجعة
7- اعداد الحسابات الختامية و الميزانية العمومية
2- اذكر خصائص الاصول الثابتة .




خصائص الاصول الثابتة
(أ) تحتفظ بها المنشاة لاستخدامها في انتاج او توفير السلع او الخدمات او لتاجيرها للغير، او لاغراضها الادارية.
(ب) من المنتظر استخدامها لمدة تزيد عن فترة محاسبية واحدة.(فقرة 6 /معيار10) من معايير المحاسبة المصرية
)جـ) ان يكون لها كيان مادي ملموس


3- ما هو الانفاق الاستثماري و التكوين السلعي .
الانفاق الاستثماري و التكوين السلعي كلاهما مشروعات تحت التنفيذ
لقد استحدث النظام المحاسبي الموحد حساب مشروعات تحت التنفيذ لحصر كافة ما يستثمر في مشروعات الخطة المعتمدة لخلق طاقة لم تستكمل بعد و يقتضي النظام التمييز بين
الانفاق الاستثماري :- هو كل ما يستثمر في مشروعات تحت التنفيذ و لم يرد مقابلها سلع كالدفعات المقدمة و الاعتمادات المستندية المفتوحة للحصول علي اصول ثابتة
التكوين السلعي :- هو كل ما يستثمرفي مشروعات تحت التنفيذ مقابل سلع وردت للوحدة الاقتصادية
و مما سبق نجد ان مشروعات تحت التنفيذ مرتبطة باقتناء اصول ثابتة غير معدة للاستخدام




4- اذكر طرق الاهلاك .
طرق الاهلاك طبقا لمعايير المحاسبة المصرية هي 3 طرق
1- طريقة القسط الثابت
2- طريقة القسط المتناقص
3- طريقة وحدات الانتاج
الا انه هناك طرق اخري مثل طريقة اعادة التقدير كما في حالة الاخشاب في شركات المقاولات و ال##### في حالة الفنادق




















5- اذكر المعالجة المحاسبية لقيد الاهلاك .
يوجد طريقتين لاعداد قيد الاهلاك
1- الطريقة المباشرة
من حـ/ مصروف الاهلاك
الي حـ/الاصل
2- الطريقة غير المباشرة
من حـ/مصروف الاهلاك
الي حـ/مجمع الاهلاك




6- اصل تكلفته 5000 جنيه و مجمع اهلاكه 4500 جنيه و يهلك بطريقة القسط الثابت بمعدل 10% . فما هو اهلاك السنة الاخيرة .
بالطبع سيترك له قيمة دفترية 1 جنيه و عليه سيكون قيد الاهلاك كما يلي




499 من حـ/مصروف الاهلاك
499 الي حـ/مجمع الاهلاك








7- اصل تكلفته 8000 جنيه و مجمع اهلاكه 5000 جنيه و قد تم اعداد قاعدة خرسانية له بمبلغ 1000 جنيه و اجراء صيانة دورية له كل عام بمبلغ 500 جنيه و قد تم بيعه بمبلغ 3500 جنيه نقدا في اول السنة اذكر قيد البيع اذا كان معدل الاهلاك 10%.
تكلفة الاصل = 8000 + 1000 = 9000 جنيه
مجمع الاهلاك اول العام = 5000
القيد
من مذكورين
5000 حـ/مجمع الاهلاك
3500 حـ/صندوق
500 حـ/خسائر راسمالية
9000 الي حـ/الاصل




8- اذكر الدورة المستندية لعملية الشراء.
1- طلب الشراء
2- عروض الاسعار
3- امر توريد/امر اسناد
4- محضر الفحص
5- اذن الاضافة
































9- ما الفرق بين الجرد الدوري و الجرد المستمرلاثبات المشتريات و ما هو القيد في الحالتين .




- نظام الجرد الدوري
و هو يعني ان الشركة لا تمسك حسابات مخازن حيث يتم اثبات المشريات في حـ/ المشتريات و يتم اقفاله في حساب المتاجرة علي اعتباره مصروف
القيد
من حـ/المشتريات
الي حـ/الموردين ، الصندوق ، البنك
عند البيع
من حـ/العملاء
الي حـ/المبيعات
- نظام الجرد المستمر
معناه ان الشركة تمسك حسابات مخازن حيث يتم اثبات المشريات في حـ/مخزن بضاعة و بالتالي عند البيع يجب تخفيض حـ/مخزن بضاعة
القيد
من حـ/مخزن بضاعة
الي حـ/الموردين ، الصندوق ، البنك
عند البيع : يتم اجراء قيدين
من حـ/العملاء من حـ/تكلفة المبيعات
الي حـ/المبيعات الي حـ/مخزن بضاعة




10- ما هو حساب المتاجرة
رصيده يعبر عن مجمل الربح او مجمل الخسارة و نحصل عليه عن طريق المبيعات - تكلفة المبيعات
و للوصول لتكلفة المبيعات تختلف في حالة نظام الجرد الدوري عنه في الجرد المستمر
- نظام الجرد الدوري :- تكلفة المبيعات = مخزون اول + صافي المشتريات – مخزون اخر
صافي المشريات = المشتريات + مصاريف النقل – مردودات المشريات – خصم الكمية – الخصم النقدي المكتسب
حيث يتم اقفال كل من مخزون اول و عناصر صافي المشريات بالمتاجرة اما مخزون اخر فيتم اثباته في حساب المتاجرة
- نظام الجرد المستمر :- نحصل علي تكلفة المبيعات من كارتة الصنف




















































11- اذكر كيفية اعداد حساب المتاجرة في حالة الجرد الدوري .








حساب المتاجره




مبلغ بيان مبلغ بيان






مخزون اول المده مبيعات


مشتريات خصم كميه




مصاريف نقل خصم نقدى مكتسب




مردودات مشتريات


مخزون اخر المده








12- اذكر كيفية تحديد تكلفة المبيعات في كل من نظام الجرد الدوري و نظام الجرد المستمر .




- نظام الجرد الدوري :- تكلفة المبيعات = مخزون اول + صافي المشتريات – مخزون اخر
صافي المشريات = المشتريات + مصاريف النقل – مردودات المشريات – خصم الكمية – الخصم النقدي المكتسب
حيث يتم اقفال كل من مخزون اول و عناصر صافي المشريات بالمتاجرة اما مخزون اخر فيتم اثباته في حساب المتاجرة
- نظام الجرد المستمر :- نحصل علي تكلفة المبيعات من كارتة الصنف




13- ما هي ضريبة المبيعات و شروط تحصيلها .




أشارت الفقرة الأولى من المادة رقم 2 من القانون 11 لسنة 1991 المعدل بالقانون رقم 2 لسنة 1997 (تفرض الضريبة العامة على المبيعات على السلع المصنعة محليا والمستوردة إلا ما استثنى بنص خاص).
- تطبيق ضريبة المبيعات على ثلاث مراحل:
1- المرحلة الأولى: مكلف بتحصيل وتوريد ضريبة المبيعات كل من المستورد والمصنع ومؤدى الخدمة.
2- المرحلة الثانية: المستورد والمصنع ومؤدى الخدمة وتاجر الجملة.
3- المرحلة الثالثة: المستورد والمصنع ومؤدى الخدمة وتاجر الجملة وتاجر التجزئة.
و لكي يستطيع البائع تحصيلها يجب ان يكون مسجل لدي المصلحة و حد التسجيل بالنسبة للمرحلة الاولي ان يكون حجم المبيعات يزيد عن 54000 جنيه في السنة
و المستورد مسجل بغض النظر عن حجم المبيعات
و بالنسبة للمرحلة الثانية ان يكون حجم المبيعات يزيد عن 150000 جنيه في السنة و ذلك لتاجر الجملة و تاجر التجزئة








14- من هو القائم بسداد ضريبة المبيعات و من هو القائم بتوريدها ومن هو الذي سيتحملها.




القائم بسداد ضريبة المبيعات في اي من المراحل الثلاث هو المشتري و القائم بتوريد الضريبة البائع و في الغالب الذي سيتحمل عبْ الضريبة هو المستهلك النهائي
و المستهلك النهائي المقصود به القائم باستهلاك السلعة




15- ماهي ضريبة الخصم من تحت حساب ضريبة الارباح التجارية و الصناعية و ماهي شروط الخصم .
مادة 59:
من القانون 91 لسنة 2005 والخاص بإصدار قانون الضرائب على الدخل .. على الجهات و المنشآت المبينة فيما بعد أن تخصم نسبة من كل مبلغ يزيد على ثلاثمائة جنيه تدفعه على سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل عمليات الشراء أو التوريد أو المقاولات أو الخدمة إلى أى شخص من أشخاص القطاع الخاص، ويصدر بتحديد هذه النسبة قرار من الوزير بما لا يجاوز 5% من هذا المبلغ وذلك تحت حساب الضريبة التي تستحق علي هؤلاء الاشخاص ويستثنى من ذلك الأقساط التي تسدد لشركات التأمين.
الجهات
1- وزارات الحكومة ومصالحها ووحدات الادارة المحلية والهيئات العامة والهيئات القومية الاقتصادية أو الخدمية وشركات ووحدات القطاع العام وشركات قطاع الأعمال العام وشركات الأموال والمنشآت والشركات الخاضعة لقوانين الاستثمار وشركات الأشخاص التي يجاوز رأسمالها 50000 جنيه أياً كان شكلها القانوني
2- الجهات والمنشآت الأخرى التي يصدر بتحديدها قرار من الوزير.
ملحوظة هامة : طبقا لنص مادة 59 يتم تطبيق الخصم عند السداد الا انه في كثير من الشركات تقوم بتطبيق الخصم عند الاستحقاق




16- بفرض انه تم شراء بضاعة بمبلغ 1000جنيه مع وجود ضريبة مبيعات10% اذكر القيد في حالة الجرد الدوري و حالة الجرد المستمر.




قيد شراء مع وجود ضريبة مبيعات




و ذلك في حالة اذا كان المشتري مسجل
نظام الجرد الدوري
من مذكورين
1000 حـ/المشتريات
100 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات
1100الي حـ/الموردين
نظام الجرد المستمر
من مذكورين
1000 حـ/مخزن بضاعة
100 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات
1100الي حـ/الموردين








17- بفرض شراء بضاعة بمبلغ 2000 جنيه مع وجود ضريبة خصم ارباح تجارية و صناعية 0.5% اذكر القيد.
قيد شراء مع وجود ضريبة خصم




2000 من حـ/المشتريات
الي مذكورين
10 حـ/ ضرائب مستقطعة من الغير
1990 حـ/الموردين




18- قامت شركة الشمعدان لصناعة المواد الغذائية بشراء الة للانتاج بمبلغ 500000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 10% اذكر قيد الشراء.
قيد شراء اصول ثابتة مع وجود ضريبة مبيعات
- في حالة شراء اصول ثابتة تضاف ضريبة المبيعات علي تكلفة الاصل حيث انها غير مستردة فيما عدا الالات و قطع غيارها و اجزائها والتي تستخدم في انتاج سلعة او تادية خدمة خاضعة لضريبة المبيعات ففي هذه الحالة ضريبة المبيعات مستردة
القيد
من مذكورين
500000 من حـ/الات و معدات
50000 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات
550000 الي حـ/الدائنون




19- قامت شركة الشمعدان لصناعة المواد الغذائية بشراء مكاتب للادارة المالية بمبلغ 8000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 10% اذكر القيد .
قيد شراء اصول ثابتة مع وجود ضريبة مبيعات
- في حالة شراء اصول ثابتة تضاف ضريبة المبيعات علي تكلفة الاصل حيث انها غير مستردة فيما عدا الالات و قطع غيارها و اجزائها والتي تستخدم في انتاج سلعة او تادية خدمة خاضة لضريبة المبيعات ففي هذه الحالة ضريبة المبيعات غيرمستردة لان ما تم شراءه هو اثاث و ليس الات و لذلك ستضاف علي تكلفة الاصل الثابت
القيد
8800 من حـ/اثاث و تجهيزات مكتبية
8800 الي حـ/الدائنون




20- قامت شركة الشمعدان لصناعة المواد الغذائية بشراء مواد خام بمبلغ 100000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 10000 جنيه و خصم ضريبة ارباح تجارية و صناعية بمبلغ 500 جنيه اذكر القيد .


قيد شراء مع وجود ضريبة مبيعات و ضريبة خصم




من مذكورين
100000 حـ/المشتريات
10000 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات
الي مذكورين
109500حـ/الموردين
500 حـ/ضرائب مستقطعة من الغير


21- قامت شركة النهضة بشراء بضاعة بمبلغ 5000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 500 جنيه اذكر القيد علما بان الشركة غير مسجلة ضريبة مبيعات .
قيد شراء مع وجود ضريبة مبيعات و المشتري غير مسجل
في حالة الشراء و المشتري غير مسجل سيقوم بسداد ضريبة المبيعات بغض النظر عن ما اذا كان مسجل او غير مسجل و لكن عند البيع لن يستطيع تحصيل ضريبة مبيعات لانه غير مسجل و بالتالي ما سيقوم بدفعه من ضريبة مبيعات عند الشراء سيكون غير مسترد و بالتالي تضاف علي قيمة المشتريات




5500 من حـ/المشتريات
5500الي حـ/الموردين




22- قامت شركة الشمعدان لصناعة المواد الغذائية ببيع بضاعة بمبلغ 200000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 20000 جنيه و خصم ضريبة ارباح تجارية و صناعية بمبلغ 1000 جنيه اذكر القيد .
الاجابه
قيد بيع مع وجود ضريبة مبيعات و ضريبة خصم




من مذكورين
1000 حـ/ضرائب مستقطعة لدي الغير
219000 حـ/العملاء
الي مذكورين
200000 حـ/المبيعات
20000 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات








23- اتيحت لك البيانات التالية من ميزان مراجعة لاحدي الشركات
الحساب مدين دائن
المبيعات 575000
تكلفة المبيعات 240000
المصروفات الادارية 70000
خسائر راسمالية 10000
عمولة مبيعات 50000
فوائد دائنة 25000
ديون معدومة 35000
مصاريف اخري 15000
فاذا علمت ان مخزون انتاج تام اول بلغ 400000 و اخر بلغ 360000 بذلك يكون تكلفة التصنيع هي .
الاجابة




تكلفة المبيعات في الشركة الصناعية




تكلفة المبيعات = انتاج تام اول + انتاج تام خلال - انتاج تام اخر
انتاج تام خلال (تكلفة التصنيع) = تكلفة المبيعات + انتاج تام اخر – انتاج تام اول
انتاج تام خلال (تكلفة التصنيع) = 240000 + 360000 – 400000 = 200000 جنيه




24- في 1/7/2002 تم اصدار خطاب ضمان لاحد العملاء بمبلغ 20000 جنيه و قد قام البنك بحجز غطاء 25% و عمولة 480جنيه و قد كانت مدة انتهاء خطاب الضمان في 1/7/2003 و في السنة التالية تم تخفيض الدفعة المقدمة بمبلغ 5000 جنيه اذكر القيود اللازمة .




الاجابة




خطابات الضمان




قيد الدفعة المقدمة
20000 من حـ/البنك
20000 الي حـ/عملاء دفعة مقدمة
قيد الغطاء و المصاريف
- الغطاء 25% من قيمة خطاب الضمان و هو يمثل قيمة الدفعة المقدمة




من مذكورين
5000 حـ/بنوك خطابات ضمان
480 حـ/عمولة خطاب ضمان 5480 الي حـ/البنك
قيد تخفيض الدفعة المقدمة
5000 من حـ/عملاء دفعة مقدمة
5000 الي حـ/العملاء




قيد رد جزء من خطاب الضمان يمثل 25% من الدفعة المقدمة التي تم تخفيضها




1250 من حـ/البنك
1250 حـ/بنوك خطابات ضمان








25- في 1/10/2003 تم سداد ايجار بمبلغ 12000 جنيه عن سنة كاملة علما بان السنة المالية تنتهي في
31/12 من كل عام اذكر القيد المناسب .




المصروفات المقدمة




يوجد اكثر من معالجة
الاولي
القيد في 1/10/2003
12000 من حـ/مصروف مقدم
12000 الي حـ/الصندوق
و كل شهر يتم اعداد القيد التالي
1000 من حـ/مصروف (عمومية ، بيعية ، صناعية)
1000 الي حـ/مصروف مقدم








الثانية
القيد في 1/10/2003
12000 من حـ/مصروف مقدم
12000 الي حـ/الصندوق
قيد في 31/12/2003 بما يخص العام
3000 من حـ/مصروف (عمومية ، بيعية ، صناعية)
3000 الي حـ/مصروف مقدم




الثالثة
القيد في 1/10/2003و هي الشائعة




من مذكورين
3000 حـ/مصروف (عمومية ، بيعية ، صناعية)
9000 حـ/مصروف مقدم
12000 الي حـ/الصندوق








26- بلغ رصيد المورد طبقا للدفاترفي 31/12 مبلغ 3000 جنيه علما بان هذا الرصيد يعبر عن 1000 دولار و قد بلغ سعر الدولار في 31/12 5 جنيه/دولار اذكر القيد المناسب في 31/12 .
الاجابة




فروق تقييم العملات الاجنبية




رصيد المورد في 31/12/2002
هو عبارة عن 3000 جنيه و هو يعبر عن 1000 دولار اي ان الالتزام الفعلي بالعملة الاجنبيه و بما ان الدولار في 31/12/2002 يساوي 5 جنيه/دولار لذلك يجب ان يتم ترجمة الالتزام و الذي يمثل 1000 دولار لجنيه مصري يوم 31/12/2002 و هذا يعادل 5000 جنيه مصري و نظرا لان المورد رصيده بالمصري 3000 جنيه اذا يجب زيادة رصيد المورد بـ 2000 جنيه
القيد
2000 من حـ/خسائر فروق اعادة تقييم
2000 الي حـ/الموردين








27- اذكر قيد الشراء في الشركة الصناعية .
الاجابة




يختلف قيد شراء الخامات في الشركة الصناعية من حيث الجرد الدوري او الجرد المستمر
الجرد الدوري :- الشركة لا تمسك حسابات مخازن و بالتالي يتم اثبات المشتريات من الخامات كما يلي
القيد
من حـ/مشتريات خامات
الي حـ/الموردين
و يتم اقفال المشتريات في حساب التشغيل بالكامل و للوصول الي ما تم صرفه يتم اثبات مخزون اخر من الخامات
القيد
من حـ/مخزون خامات اخر
الي حـ/التشغيل




الجرد المستمر : - الشركة تمسك حسابات مخازن و بالتالي يتم اثبات المشتريات من الخامات كما يلي
القيد
من حـ/مخزن خامات
الي حـ/الموردين
و عند الصرف يتم اعداد القيد التالي
القيد
من حـ/مواد منصرفة للتشغيل
الي حـ/مخزن خامات
















28- اذكر كيفية تصوير حساب التشغيل في الشركات الصناعية جرد دوري .








حساب التشغيل








مبلغ بيان مبلغ بيان








مخزون خامات اول المده انتاج تام خلال (متمم)




مشتريات - خامات خصم كميه


مصاريف نقل مردودات مشتريات




اجور صناعيه مخزون خامات اخر لمده




مصروفات صناعيه غير مباشره








انتاج تحت التشغيل اول انتاج تحت التشغيل اخر




























29- اذكر كيفية تصوير حساب التشغيل في الشركات الصناعية جرد مستمر.








حساب التشغيل




المبلغ البيان المبلغ البيان








مواد منصرفه انتاج تام خلال( متمم)




اجور صناعيه




مصروفات صناعيه غير مباشره




انتاج تحت التشغيل اول انتاج تحت التشغيل اخر



30- بفرض انه تم سداد مرتب محاسب عن شهر ديسمبر 2003 في 5/1/2004 بمبلغ 500 جنيه علما بان السنة المالية تنتهي في 31/12/2003 اذكر القيد .


الاجابة


قيد مصروفات مستحقة


نظرا لان المرتب يخص شهر ديسمبر 2003 و قد تم سداده في 5/1/2004 و تطبيقا لمبدأ مقابلة المصروف بالايراد سيتم اتباع الاتي
1- يتم اثبات مصروف المرتب في شهر ديسمبر 2003 بالقيد التالي
القيد
500 من حـ/مصروفات عمومية
500 الي حـ/مصروفات مستحقة
2- عند السداد
القيد
500 من حـ/مصروفات مستحقة
500 الي حـ/الصندوق










31- اذكر طريقتان لاعداد قيد الاهلاك .
الاجابة
قيد الاهلاك


يوجد طريقتان لاعداد قيد الاهلاك
1- الطريقة المباشرة
من حـ/مصروف الاهلاك
الي حـ/الاصل
2- الطريقة غير المباشرة
من حـ/مصروف الاهلاك
الي حـ/مجمع الاهلاك




32- في 1/10/2000 قام مركز تجاري بتحصيل ايجار سنة مقدم لاحد المحلات بمبلغ 12000 جنيه اذكر القيود اللازم اعدادها .
الاجابة


قيد ايرادات مقدمة


الطريقة الاولي
في 1/10/2000
القيد
12000 من حـ/الصندوق أو البنك
12000الي حـ/ايرادات مقدمة
في نهاية كل شهر يتم اعداد القيد التالي
1000 من حـ/ايرادات مقدمة
1000 الي حـ/الايراد – ايجار
الطريقة الثانية
في 1/10/2000
القيد
12000 من حـ/الصندوق أو البنك
12000الي حـ/ايرادات مقدمة
في 31/12/2000
يتم اعداد قيد التسوية التالي
3000 من حـ/الايرادات المقدمة
3000 الي حـ/الايراد
الطريقة الثالثة
في 1/10/2000
القيد
12000 من حـ/الصندوق أو البنك
الي مذكورين
9000حـ/ايرادات مقدمة
3000 حـ/الايراد
33- قامت شركة الشمعدان بشراء مواد خام علي الحساب بمبلغ 100000 جنيه مع وجود ضريبة مبيعات 10000 جنيه و خصم ضريبة ارباح تجارية و صناعية بمبلغ 500 جنيه ثم بعد ذلك تم رد نصف البضاعة اذكر القيود .


قيد شراء و رد مع وجود ضريبة مبيعات و ضريبة خصم


قيد الشراء
من مذكورين
100000 حـ/المشتريات
10000 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات
الي مذكورين
109500حـ/الموردين
500 حـ/ضرائب مستقطعة من الغير
قيد رد المشتريات هو تماما قيد عكسي لقيد الشراء السابق
القيد
من مذكورين
54750 حـ/الموردين
250حـ/ضرائب مستقطعة من الغير
الي مذكورين
50000 حـ/مردودات المشتريات
5000 حـ/مصلحة ضرائب مبيعات


34- تم الاتفاق مع شركة العز لصناعة الالات علي تصنيع الة للانتاج و قد تم الاتفاق علي الاتي
1- في 5/2/2006 سداد دفعة مقدمة بمبلغ 100000 جنيه بشيك
2- في 31/8/2006 تم استلام الالة مرفق معها فاتورة بمبلغ 500000 جنيه و قد تم سداد دفعة اخري بمبلغ 250000 جنيه بشيك و الباقي علي الحساب
3- في 5/9/2006 تم عمل قاعدة خرسانية بمبلغ 10000 جنيه تم سدادها نقدا
4- في 31/10/2006 اصبحت الالة جاهزة للاستخدام
اذكر القيود اللازمة .


الاجابة


قيد تصنيع الات مع سداد دفعة مقدمة


1- 5/2/2006
100000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ - انفاق استثماري


100000 الي حـ/البنك
2- 31/8/2006
500000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ - تكوين سلعي


الي مذكورين
250000 حـ/البنك
100000 حـ/ مشروعات تحت التنفيذ - انفاق استثماري
150000 حـ/الدائنون
3- 5/9/2006
10000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ - تكوين سلعي
10000 الي حـ/الصندوق
4- 31/10/2006
510000 من حـ/اصول ثابتة – الات ومعدات
510000 الي حـ/ مشروعات تحت التنفيذ - تكوين سلعي


35- قامت شركة مقاولات بالاتفاق مع شركة الدولية للادوية علي تصنيع مصنع ادوية بقيمة (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) جنيه و في 1/5/2006 تم تحصيل دفعة مقدمة بمبلغ (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) جنيه بشيك و في 31/7/2006 تم تقديم مستخلص بمبلغ (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) جنيه حيث تم خصم 600000 جنيه من الدفعة المقدمة من قيمة المستخلص المقدم اذكر القيود اللازمة في كل من شركة المقاولات و الشركة الدولية للادوية.


الاجابة


قيد تشييد مصنع ادوية


شركة المقاولات


1- 1/5/2006
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) من حـ/ البنك


(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الي حـ/عملاء دفعة مقدمة


2- 31/7/2006
من مذكورين
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) حـ/العملاء
600000 حـ/عملاء دفعة مقدمة
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الي حـ/الايرادات


الشركة الدولية


1- 1/5/2006
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ – انفاق استثماري
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الي حـ/البنك












2- 31/7/2006


(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) من حـ/مشروعات تحت التنفيذ – تكوين سلعي
الي مذكورين
600000 حـ/مشروعات تحت التنفيذ – انفاق استثماري
(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) حـ/الدائنون


36- بفرض الحصول علي الارصدة التالية للموردين من الاستاذ المساعد




اسم المورد مدين دائن


الرشيدي 0.05


النهضة 1000


العلمية 0.02


الدولية 6000




الاجمالي 1000.05 6000.02


اذكر قيود التسوية اللازمة و ما هي الارصدة التي ستظهر بالميزانية العمومية


الاجابة


اولا :- سيتم اقفال رصيد كل من المورد الرشيدي و العلمية كفروق سداد
القيود
0.05 من حـ/فروق سداد
0.05 الي حـ/الموردين – الرشيدي


0.02 من حـ/الموردين – العلمية
0.02 الي حـ/فروق سداد
علي ان يقفل رصيد فروق السداد سواء كانت مدينة او دائنة بقائمة الدخل
وعليه ستصبح الارصدة هي
1- 1000 جنيه رصيد مدين للمورد النهضة و سيظهر بالميزانية في جانب الاصول كموردين ارصدة مدينة كرصيد شاذ
2- 6000 جنيه رصيد دائن للمورد الدولية و سيظهر بالميزانية في جانب الخصوم




















1- اذكر الفرق بين المخصص و الاحتياطي


الاجابة


المخصص الاحتياطي




لمقابلة خسائر مؤكدة الحدوث او علي وشك الحدوث لمقابلة خسائر محتملة الحدوث


عبْ او تحميل علي الربح تجنيب او توزيع للربح


خصوم متداولة حقوق ملكية


يتم اثباته بقائمة الدخل يتم اثباته بقائمة التوزيعات






2- هل مخزون اخر المدة يظهر بميزان المراجعة
الاجابة
في حالة نظام الجرد الدوري لا يظهر مخزون اخر المدة بميزان المراجعة و لكن في حالة نظام الجرد المستمر يظهر مخزون اخر المدة بالميزان


3- تم تحصيل دفعة مقدمة بمبلغ 10000 جنيه من احد العملاء . اذكر القيد و نوع الحساب
الاجابة
القيد 10000 من حـ/البنك ،الصندوق
10000 الي حـ/عملاء دفعة مقدمة
نوع حساب عملاء دفعة مقدمة التزام


4- في حالة اذا كان الاصل اهلك دفتريا ففي هذه الحالة ستكون قيمته بالميزانية العمومية تساوي
الاجابة
سيترك له قيمة تذكيرية 1 جنيه


5- الة تكلفتها 50000 جنيه و تم عمل قاعدة خرسانية بمبلغ 2000 جنيه و يتم عمل صيانة دورية بمبلغ 1000 جنيه . اذكر قيمة الاهلاك السنوي اذا كان معدل الاهلاك 10%
الاجابة
القيمة التي ستحسب عليها الاهلاك هي (50000 + 2000) × 10% = 5200 جنيه
حيث لا تدخل قيمة الصيانة الدورية ضمن تكلفة الاصل لانها مصروف ايرادي
6- الة تكلفتها 10000 جنيه و مجمع اهلاكها مبلغ 8000 جنيه
اذكر قيد البيع في الحالات الاتية بفرض ان معدل الاهلاك 10% و الاهلاك قسط ثابت
1- انه تم البيع في 1/1/2005 بمبلغ 3000 جنيه نقدا
2- انه تم البيع في 1/7/2005 بمبلغ 3000 جنيه نقدا
الاجابة
الحالة الاولي من مذكورين
3000 حـ/الصندوق
8000 حـ/مجمع الاهلاك
الي مذكورين
10000 حـ/الات و معدات
1000 حـ/ارباح راسمالية


الحالة الثانية :- يتم احتساب اهلاك لسنة البيع 10000 × 10% × 6/12 = 500
قيد الاهلاك
500 من حـ/مصروف الاهلاك
500 الي حـ/مجمع الاهلاك
قيد البيع
من مذكورين
3000 حـ/الصندوق
8500 حـ/مجمع الاهلاك
الي مذكورين
10000 حـ/الات و معدات
1500 حـ/ارباح راسمالية


7- اذكر ما هي القوائم المالية .
الاجابة
1- قائمة الدخل
2- قائمة المركز المالي
3- قائمة التوزيع
4- قائمة التدفقات النقدية
5- قائمة التغير في حقوق الملكية


8- ما هي عناصر قائمة الدخل .


الاجابه مختصره المبيعات
- تكلفة المبيعات
مجمل الربح
- المصروفات العمومية
+ ايرادات اخري(عادية)
صافي ربح النشاط
- مصروفات غير عادية
+ ايرادات غير عادية
صافي ربح الفترة
9- تم سداد دفعة مقدمة بمبلغ 200000 جنيه لاحد الموردين اذكر القيد و نوع الحساب .
الاجابة
القيد
200000 من حـ/موردين دفعة مقدمة
200000 الي حـ/البنك
نوع حساب موردين دفعة مقدمة اصل
10- مدير مالي مرتبه 2000 و حصة العامل في التامينات 153 جنيه و حصة الشركة في التامينات 302 جنيه و ضريبة كسب العمل 109.7 جنيه و جزاءات 50 جنيه و خصم سلفة 100 جنيه اذكر القيد
الاجابة
2302 من حـ/مصروفات عمومية و ادارية
2000حـ/مرتبات
302حـ/حصة الشركة في التامينات
الي مذكورين
1587.3 حـ/صندوق أو مرتبات مستحقة
100 حـ/سلف عاملين
50 حـ/جزاءات أو صندوق جزاءات
455 حـ/هيئة التامينات الاجتماعية
109.7 حـ/مصلحة ضرائب كسب عمل




11- ما هو الرصيد الشاذ .
الاجابة
هو الرصيد الذي يظهر عكس طبيعة الحساب مثل الرصيد المدين للمورد و الرصيد الدائن للعميل
12- ما هو راس المال العامل و اجمالي الاستثمار .
الاجابة
راس المال العامل هو عبارة عن الاصول المتداولة – الخصوم المتداولة و هو يعني قدرة المنشاة علي الوفاء بالتزامتها قصيرة الاجل
اجمالي الاستثمار عبارة عن الاصول طويلة الاجل + راس المال العامل
13-اذكر طرق تقييم المخزون علي اساس التكلفة .
الاجابة
الوارد اولا صادر اولا – معالجة قياسية طبقا لمعايير المحاسبة المصرية
المتوسط المرجح – معالجة قياسية طبقا لمعايير المحاسبة المصرية
الوارد اخيرا صادر اولا – معالجة بديلة
14- ما هي طرق احتساب الاهلاك
الاجابة
القسط الثابت
القسط المتناقص
وحدات الانتاج
و ذلك طبقا لمعايير المحاسبة المصرية الا انه يوجد طرق اخري مثل طريقة اعادة التقدير








15- ما الفرق بين العهدة المستديمة و المؤقتة .
الاجابة
العهدة المستديمة هي العهدة التي يتم عمل استعاضة لها اما المؤقتة لا يتم عمل استعاضة لها
16- ما فائدة ميزان المراجعة بالمجاميع .
الاجابة
مجموع ميزان المراجعة بالمجاميع يطابق مجموع القيود المركزية
17-ما الفرق بين المصروف الايرادي و المصروف الراسمالي.
الاجابة
المصروف الايرادي هو المصروف الذي ساهم في تحقيق ايراد خلال الفترة المالية
المصروف الراسمالي هو مصروف يساهم في تحقيق ايراد خلال الفترة المالية الحالية و الفترات التالية مثل الاصول الثابتة
18- ما المقصود بالاعتمادات المستندية و اين تظهر .
الاجابة
تعهد صادر من فاتح الاعتماد (البنك) للمستفيد من الاعتماد (المصدر) بناء على طلب عميله (المستورد) بأن يدفع قيمة الاعتماد فور وصول مستندات الشحن مطابقة لشروط الاعتماد.
اذا كان الاعتماد لشراء بضاعة يظهر ضمن عناصر المخزون
اذا كان اعتماد لاستيراد اصول ثابتة يظهر ضمن مشروعات تحت التنفيذ – انفاق استثماري


19-ما هو خطاب الضمان.
الاجابة
هو مستند يتعهد بمقتضاه البنك مصدر خطاب الضمان تعهدا غير قابل للرجوع فيه بأن يدفع عند أول طلب بغض النظر عن أي معارضة من مطالب الضمان مبلغا معينا من المال للشخص المستفيد منه إذا ما استوفيت شروط المطالبة وأن يكون خلال مدة صلاحية الخطاب .
20- ما الفرق بين الموازنة و الميزانية .
الاجابة
الميزانية تعبر عن الارصدة الفعلية في نهاية السنة المالية
الموازنة تعبر عن ارصدة تقديرية للعام القادم
21- ما الغرض من جرد المخزون .
الاجابة
لاكتشاف وجود عجز او زيادة حتي يتم اعداد القيد المناسب لان المخزون الذي يظهر بالميزانية العمومية هو الرصيد الفعلي
22- اذكر طريقتين لتكوين المخصص .
الاجابة
الاولي من حـ/ديون مشكوك في تحصيلها
الي حـ/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
الثانية
من حـ/ارباح و خسائر
الي حـ/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها










23- بفرض انه تم استيراد بضاعة من الخارج عن طريق اعتماد مستندي حيث كانت قيمة الاعتماد
10000 $ و كان سعر الدولا 5.5 جنيه/دولار و تم سداد ضريبة مبيعات بمبلغ 6875 جنيه و هي
قابلة للخصم و سداد ضريبة جمركية بمبلغ 13750 جنيه و رسوم تفريغ 1000 جنيه و ضريبة ارباح تجارية و صناعية 280 جنيه و اكراميات بمبلغ 3000 جنيه و تصوير و طبع 125 جنيه و 250 مصاريف اقامة للمستخلص فما هي قيمة البضاعة المشتراه .
الاجابة
قيمة البضاعة = 10000 × 5.5 + 13750 + 1000 + 3000 + 125 + 250 = 73125 جنيه
ضريبة المبيعات لا تمثل تكلفة من تكلفة البضاعة حيث انها ضريبة مستردة و كذلك ضريبة الخصم من تحت حساب ضريبة الارباح التجارية و الصناعية لا تعتبر تكلفة


24- اذكر الفرق بين الطريقة الامريكية و الطريقة الفرنسية و ايهما افضل .
الاجابة
1- الامريكية هي عبارة عن دفتر يومية مساعدة واحدة حيث يتم تقيد جميع القيود في هذا الدفتر
الفرنسية ينقسم الي عدة يوميات مساعدة مثل يومية وارد صندوق و يومية صادر صندوق و يومية وارد بنك و صادر بنك يومية مشتريات يومية مبيعات يومية التسويات
2- نسبة الخطأ في انزال القيود في اليومية الامريكية اعلي منه في اليومية الفرنسية
3-لا يجوز لفردين ادخال القيود في اليومية الامريكية في نفس الوقت و لكن في اليومية الفرنسية فهناك عدة يوميات مساعدة
4- في الفرنسية لا تعتمد اليوميات المساعدة علي اليوميات الاخري حيث نستطيع الانتهاء من اي يومية مساعدة دون الانتهاء من الاخري اما الامريكية يجب الانتهاء من جميع القيود الخاصة باليوم الواحد حتي نستطيع تقيدها في اليومية الامريكية


25- اذكر الحالات التي تعتبر ضريبة المبيعات تكلفة عند الشراء.
الاجابة
1- عندما يكون المشتري مستهلك نهائي كما في حالة شراء الاصول الثابتة فيما عدا الالات و المعدات و اجزائها و قطع الغيار و التي تستخدم في انتاج سلعة او تادية خدمة خاضة لضريبة المبيعات
2- عندما يكون المشتري غير مسجل و البائع مسجل ففي هذه الحالة سيدفع المشتري ضريبة مبيعات لكن لن يحصل ضريبة مبيعات عند البيع
3- في حالة الاتفاقيات الحكمية كما في نشاط المقاولات حيث يفرض ضريبة مبيعات علي القيمة المضافة فقط
26- متي يكون حساب التشغيل رصيده دائن .
الاجابة
بالطبع لن يكون حساب التشغيل رصيده دائن في اي حالة من الحالات
27- ما هي معادلة قائمة المركز المالي .
الاجابة
اجمالي الاستثمار = مصادر تمويل راس المال العامل و الاصول طويلة الاجل


الاصول طويلة الاجل + راس المال العامل = حقوق الملكية + الالتزامات طويلة الاجل


راس المال العامل = الاصول المتداولة - الخصوم المتداولة
28- اذكر انواع المخزون في الشركات الصناعية
الاجابة
1- مخزون خامات و وقود و قطع غيار
2- مخزون انتاج تحت التشغيل 3- مخزون انتاج تام


1- قيد مخزون اخر المدة الظاهر بحساب المتاجرة هو قيد اثبات


2- ناتج حساب التشغيل هو عبارة عن انتاج تام خلال


3- ناتج حساب المتاجرة هو عبارة عن مجمل الربح


4- المخصص الظاهر بحساب الارباح و الخسائر هو قيد اثبات


5- نسبة ضريبة الخصم من الارباح التجارية و الصناعية هي 5.% سلع- 2.% خدمات


6- الفرق بين العهدة المستديمة و العهدة المؤقتة هو ان العهدة المستديمة يتم عمل لها استعاضه


7- العلاقة بين مخزون اخر و الربح علاقة طرديه


8- العلاقة بين مخزون اول و الربح علاقة عكسيه


9- فترة السماح لسداد ضريبة المبيعات هي شهرين


10- فترة السماح لسداد ضريبة المبيعات عن شهر ابريل فقط شهر ونصف


11- الفرق بين العهدة المؤقتة و العهدة المستديمة هو ان العهدة المؤقتة لا يتم عمل لها استعاضه


12- اليومية العامة هي احد انواع الدفاتر القانونيه


13- تم الحصول علي البيانات التالية من المركز المالي و نتائج الاعمال لشركة (س) و هي شركة تجارية
مخزون بضائع 1/1/2001 500000
مشتريات خلال عام 2001 (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)
قيمة المبيعات خلال عام 2001 (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)
فاذا كانت نتيجة جرد مخزون بضائع في نهاية العام تبلغ تكلفته 575000 جنيه مع العلم بان نسبة مجمل الربح التي تحصل عليها الشركة 25% لذا يتوقع رئيس حسابات الشركة بان هناك عجز في مخزون بضائع اخر المدة بناء علي البيانات السابقة . ما هو المبلغ المتوقع ان يكون قيمة العجز في المخزون 25000


الاجابة
تكلفة المبيعات = مخزون اول + المشتريات – مخزون اخر
مخزون اخر = مخزون اول + المشتريات – تكلفة المبيعات
تكلفة المبيعات = المبيعات × (100%- نسبة مجمل الربح)
تكلفة المبيعات = (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) × 75% = (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)
مخزون اخر = 500000+ (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)- (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)= 600000
و بما ان الجرد الفعلي لمخزون اخر بلغ 575000
لذلك فهناك عجز مقداره = 575000 – 600000 = 25000






14- اذا كانت المتحصلات من العملاء خلال عام 2001 هي (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) جنيه و تبين لك المعلومات الاتية
1/1/2001 31/12/2001
رصيدعملاء و اوراق القبض (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)
مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 80000 110000
بذلك يصبح قيمة المبيعات عن عام 2001 هي (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)


حـساب العملاء






(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) رصيد اول(معطي) (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) من حـ/البنك(معطي)


(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الى ح/ المبيعات (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) رصيد اخر( معطى )


(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الاجمالى (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الاجمالى






15- في اول يناير 2001 قامت الشركة (س) بشراء الة قيمتها 115000 و في شهر فبراير من نفس العام قامت الشركة بعمل قاعدة خرسانية للماكينة بمبلغ 10000 جنيه و يبلغ العمر الافتراضي للماكينة عشر سنوات و قد قامت الشركة بتشغيل الالة في 1/4/2001 علما بانه لا يوجد قيمة مقدرة للالة كخردة في نهاية عمرها و قد قامت بعمل صيانة دورية للماكينة في 30/9/2001 قيمتها 1500 جنيه بذلك يكون قيمة الاهلاك في نهاية العام 9375


الاجابة
تكلفة الالة = 115000 + 10000 = 125000
قيمة الاهلاك = 125000 × 10% × 9/12 = 9375
الصيانة الدورية تعتبر مصروف ايرادي و ليس مصروف راسمالي


16- بلغت قيمة مدفوعات الشركة للموردين عن عام 2001 مبلغ 490000 جنيه و ذلك مقابل شراء
الخامات و التعبئة المستخدمة في الانتاج فاذا اتيحت لك البيانات التالية
1/1/2001 31/12/2001
مخزون خامات و تعبئة 290000 260000
موردين و اوراق دفع 50000 75000
بذلك يصبح نصيب الخامات و التعبئة من البضاعة المنتجة هو 545000


حساب الموردين


490000 الى حـ/ البنك (معطى) 50000 رصيد اول ( معطى)
75000 رصيد اخر ( معطى) 515000 من حـ / المشتريات


565000 الاجمالى 565000 الاجمالى


المواد المنصرفة = مخزون اول خامات + المشتريات – مخزون اخر خامات
المواد المنصرفة = 290000 + 515000 – 260000 = 545000 جنيه


17-اتيحت لك الارصدة التالية من واقع دفاتر الشركة (س)
31 /12/2000 31/12/2001
اراضي 25000 25000
مباني 195000 195000
الات و معدات 650000 695000
ـــــــــــــــــ ـــــــــــــــــ
اجمالي الاصول الثابتة 870000 915000
مجمع اهلاك الاصول الثابتة 370000 400000
====== ======
500000 515000
الاهلاك السنوي 50000 55000
ما هو قيمة مجمع اهلاك الاصول المستبعدة بسبب قيام الشركة بتخريد الات و معدات 25000


الاجابة
مجمع اهلاك اول + اهلاك العام = مجمع اهلاك اخر
370000+ 55000 = 425000
و نظرا لان مجمع اهلاك اخر الظاهر بالميزانية = 400000
لذلك فان المجمع المستبعد = 425000 – 400000 = 25000


19- اتيحت لك البيانات التالية من واقع دفاتر الشركة (س) في نهاية عام 2001 مقارنة بالبيانات في بداية
العام


انخفاض في رصيد مخزون الخامات و التعبئة 15000
زيادة في رصيد الانتاج التام اخر المدة 35000
المشتريات من الخامات و التعبئة 430000
الاجور المباشرة 200000
المصاريف الصناعية غير المباشرة 300000
انخفاض رصيد انتاج تحت التشغيل اخر المدة 45000
بذلك تكون تكلفة الانتاج التام المباع هي 955000
الاجابة
تكلفة الانتاج التام المباع = تكلفة انتاج تام اول + انتاج تام خلال – انتاج تام اخر
و المجهول هو انتاج تام خلال و سوف نحصل عليه من حساب التشغيل
لاحظ ان معني التغير هو ان الفرق بين مخزون اول و اخر يمثل مقدار التغير بالزيادة او بالنقص
قائمة التشغيل تكلفة المبيعات
خامات و تعبئة اول 15000 انتاج تام اول صفر
مشتريات خامات و تعبئة 430000 + انتاج تام خلال 990000
- خامات و تعبئة اخر صفر - انتاج تام اخر 35000
المواد المنصرفة 445000 ـــــــــــــ
اجور مباشرة 200000 تكلفة المبيعات 955000
مصاريف صناعية غير مباشرة 300000
انتاج تحت التشغيل اول 45000
- انتاج تحت التشغيل اخر صفر
ــــــــــــــ
انتاج تام خلال 990000


20 – بفرض انه تم شراء بضاعة بمبلغ 10000 جنيه مع وجود خصم خاص بمبلغ 500 جنيه فان قيمة المشتريات التي سيتم تسجيلها بالدفاتر هي 9500


21 – بفرض انه تم شراء بضاعة بمبلغ 10000 جنيه مع وجود ضريبة خصم ارباح تجارية و صناعية بمبلغ 50 جنيه فان قيمة المشتريات التي سيتم تسجيلها بالدفاتر هي 10000